Как взыскивается задолженность по дебиту и когда это невозможно. Эффективная работа с дебиторской задолженностью Как передать исполнительный лист коллекторскому агентству на взыскание дебиторской задолженности?…

Залогом успешной предпринимательской деятельности является создание баланса собственных активов и заемных средств. Существенную долю капитала компании может составлять дебиторская задолженность. Важно своевременно погасить данные обязательства, чтобы не добиться дестабилизации финансового положения. Существуют определенные правила, отражающие то, как протекает досудебное и судебное взыскание дебиторской задолженности.

Характеристика мероприятия

Дебиторская задолженность (ДЗ) – величина договорных обязательств в денежном или натуральном измерении, которые не исполнены контрагентом компании на определенную дату. Дебиторка может формироваться при разнице сроков оплаты и отгрузки товаров, излишне выплаченных авансах, заработной платы, подотчета, выдаче займов и др. Говоря простым языком, ДЗ – объем средств, которые на время выведены из оборота.

О взыскании речь заходит после того, как истекают сроки исполнения обязательств, обозначенные контрактом. Тогда кредитор начинает предпринимать все возможные действия по возврату своих активов. Возвращение долговых недоимок должно происходить в соответствии с нормами действующего законодательства (АПК, ГК, ГПК, НК РФ). Процедура принудительного изъятия имущества должника на погашение долгов регламентируется ФЗ № 229 от 02.10.2007 г.

Можно выделить несколько основных причин, по которым возникает и увеличивается задолженность:

уклонение неплательщика от исполнения условий сделки;
отсутствие финансовых ресурсов у контрагента, процедура банкротства;
ошибочное перечисление денег;
превышение аванса по подотчету над планируемыми расходами;
излишне выплаченная зарплата в результате счетной ошибки;
отклонения данных бухгалтерского учета;
нарушение очередности проведения хозяйственных операций и др.

Взыскание дебиторки начинается после истечению сроков по ее выплате

Задолженность условно классифицируют на следующие категории:

Текущая – обязательство по оплате товаров, услуг, займа еще не наступило.
Просроченная – период погашения недоимки, прописанный в контракте, истек.
Сомнительная – не обеспеченная залоговыми объектами, не подтвержденная документально.
Безнадежная – вернуть дебиторку не представляется возможным ввиду того, что истекли все сроки, попытки оказались безрезультатными.

Величина дебиторских обязательств оказывает прямое влияние на финансовую стабильность, рентабельность, ликвидность предпринимательской деятельности. В зависимости от того, как быстро деньги за выполненные работы, отгруженные материалы, продукцию возвращаются к исполнителю, будет зависеть возможность расширения оборотов, стабилизации производства, выхода на новый экономический уровень.

Мониторинг долгов является важной и необходимой процедурой, реализацией который должна быть занята каждая компания, желающая заключать сделки с надежными контрагентами, вести торговую деятельность с прибылью, достигнуть высокого статуса на рынке.

Базовая задача финансового менеджмента организации – проработка и внедрение эффективной платежно-расчетной политики, обеспечивающей рациональное расходование денежных средств, оборотных активов, повышающей оборачиваемость фондов, ликвидность.

Способы возврата дебиторки

Для того чтобы вернуть собственные средства, предприятие может использовать одни или совокупность методов, позволяющих достичь положительного результата в короткие сроки. Кредитор может путем переговоров, регулирования договорных условий, предоставления бонусов и скидок добиться оптимизации расчетов с дебитором, обеспечить возвращение активов. Мирные средства погашения долга позволят взыскателю закрыть задолженность, а должнику освободиться от штрафных санкций, пеней.

Для возврата задолженности следует изначально попытаться мирно договориться

Дополнительно истец вправе привлечь третьих лиц для разрешения спора. Возможен вариант переуступки долга, агентских договоров с коллекторскими службами. Тогда взысканием дебетовой недоимки будет заниматься напрямую привлеченное лицо. Процедура погашения долгов через суд требует дополнительных временных, финансовых затрат, но не обеспечивает стопроцентного результата. Если отсутствуют доказательства существования дебиторки, сторона взаимоотношения подает встречный иск, ликвидировать недоимку будет очень сложно, практически невозможно.

Ведение переговоров

Более чем в 50 % случаев ДЗ можно вернуть путем налаживания контакта с должником. Достаточно часто встречаются случаи, когда финансовая служба в связи с высокой загруженностью пропускает сроки перечисления денег, отгрузки товаров под ранее полученные авансы. В данной ситуации достаточно направить письмо клиенту, и спор будет успешно разрешен.

При обнаружении долга кредитор может позвонить контрагенту, напомнить о задолженности. В свою очередь ответственный дебитор заблаговременно направит взыскателю информационное письмо, в котором будет описана вероятность задержки исполнения договорных обязательств. Например, ФНС наложила арест на расчетный счет плательщика, и он не смог вовремя отправить платеж. Поскольку ограничение имеет временный характер, дебитор просит отсрочки.

Когда неплательщик оказывается в затруднительном финансовом положении, вариантом урегулирования конфликта может стать реструктуризация долгов, подписание соглашения о предоставлении займа, рассрочки. То есть стороны пересматривают условия сделки с целью снижения долговой нагрузки на дебитора. В данных действиях заинтересованы обе стороны взаимоотношения, так как, несмотря на увеличение продолжительности оборота, деньги вернутся к владельцу, а должник избежит штрафов, судебного разбирательства.

Обязательным условием для принятия к рассмотрению исковых заявлений в суде является проведение претензионных работ с заемщиком. Если данный этап будет пропущен, судья откажет в удовлетворении требований.

Иногда без судебных разбирательств не обойтись

Судебные процессы

Если должник намеренно скрывается от кредитора, не предпринимает никаких действий по погашению недоимки, а претензии не приносят результата, оптимальным вариантом становится обращение в суд с иском. По долгам менее полумиллиона доступна процедура упрощенного взыскания по приказу. Срок выдачи исполнительного документа сводится к двум неделям. Например, компания ЖКХ может истребовать долг с жильцов по приказному производству, а бывшая супруга обратит взыскание по алиментам на заработную плату должника.

Если недоимка не подходит под критерии упрощенной процедуры, возбуждается исковое производство. Иск о взыскании накопленной дебиторской задолженности рассматривается при участии сторон в заседаниях, продолжительность рассмотрения спора напрямую зависит от обстоятельств дела.

При положительном исходе судебного разбирательства взыскатель получает на руки исполнительный документ, который может быть предъявлен по месту трудоустройства должника, судебным приставам. Принудительное исполнение долгов предполагает обращение взыскания на денежные средства дебитора, его имущество, реализуемое на торгах по решению арбитражного суда.

Сторонние взыскатели

В настоящее время большую популярность среди кредиторов получили услуги коллекторских агентств. Данные компании могут выкупить долг у кредитора на лояльных условиях или заняться взысканием за вознаграждение. Работа фирмы строится на активном контакте с должником, направлении многочисленных писем, проведении разъяснительных бесед.

Деятельность коллекторов не всегда соответствует требованиям законов, поэтому важно ознакомиться с отзывами о работе фирмы перед тем, как воспользоваться ее услугами. Коллекторские службы очень часто занимаются возвратом кредитных долгов, займов по распискам, недоимок по договорам подряда с физлицами, а также других обязательств, величина которых несоизмерима с потенциальными затратами на суд.

Для взысканий по долгам могут привлекаться коллекторы

Участие третьих лиц в погашении дебиторских недоимок возможно также в виде заключения договоров цессии, когда заинтересованное лицо покупает долг, закрывает его перед кредитором и ведет взаиморасчеты самостоятельно с должником. При этом кредитор получает обратно свои активы и освобождается от необходимости требовать от контрагента исполнения договоренности.

Компетентные органы

Современная ситуация в стране характеризуется ростом экономических преступлений, когда некоторые компании создают фиктивный рейтинг, заключают контракты, а потом путем обмана не исполняют условия сделки.

В этой ситуации кредитор вправе обратиться за защитой своих интересов в правоохранительные органы. К примеру, поставщик прислал коммерческое предложение, а покупатель перечислил аванс за поставку материалов. При этом должник оказался фирмой-однодневкой и исчез сразу же после получения денег. Заказчик обращается с заявлением в полицию и требует привлечь к ответственности нарушителя.

Регламент взысканий

Когда дебиторский долг подтвержден документально, кредитор может вернуть его через суд. Взаимоотношения между физическими и юридическими лицами чаще всего заканчиваются несущественными долгами, в отличие от расчетов между организациями. Независимо от величины обязательств, процедура возврата активов может занимать очень много времени и требовать дополнительных денежных затрат. Важно соблюдать порядок взыскания с контрагента дебиторской задолженности, тогда результативность мероприятия значительно повышается.

Перечислим основные алгоритмы взыскания дебиторской задолженности и приведем несколько рекомендаций по их применению.

Аудит долгов

Независимо от системы налогообложения, юридические лица в обязательном порядке должны организовать непрерывный учет и мониторинг дебиторки. Только тогда финансовая служба сможет сделать обоснованный вывод о факторах погашения недоимки, потенциальных рисках.

Проводить аудит долгов необходимо для правильного управления предприятием

В работу менеджеров и аналитиков входит не только анализирование текущих долгов, но и составление дальновидных прогнозов по ведению платежно-расчетной политики. Специалисты подготавливают регламент внутреннего контроля контрактов, проводят оценку платежеспособности и исполнительности потенциальных клиентов.

Бухгалтерия кредитора не реже одного раза в год проводит инвентаризацию обязательств, направляет акты сверки взаиморасчетов дебиторам с целью подтверждения реальности и обоснованности требований. Такие мероприятия позволяют своевременно выявлять задолженность, устранять вероятные ошибки, не допускать просрочки ДЗ.

Дополнительно аудиторы проводят детальный анализ долгов по показателям оборачиваемости, ликвидности, рентабельности, обеспеченности. Составление справки по дебиторке позволяет детализировать обязательства, классифицировать по группам и срокам возникновения, погашения. Данная форма помогает руководству и бухгалтерии компании оптимизировать расчеты и принимать правильные решения.

Извещения

Когда ДЗ возникла в учете предприятия, бухгалтеру и управляющему необходимо внимательно отслеживать сроки исполнения по договорам. Если период подходит к концу, а дебитор не предпринимает никаких действий, фирма направляет уведомление.

В обращении кредитор информирует должника о непогашенных обязательствах, предлагает погасить долг, предупреждает о возможных негативных последствиях. Контакт с неплательщиком может быть установлен посредством телефонных переговоров, СМС-сообщений, деловой переписки. На данном этапе взыскатель не проявляет активности, пытается мирными средствами вернуть активы и сохранить сотрудничество.

Претензионные письма

Если не удается установить диалог с дебитором либо контрагент проявляет хитрость, идет на уловки, чтобы уклониться от уплаты долга, кредитор готовит письменную претензию. Документ составляется на официальном бланке, в котором взыскатель напоминает должнику о необходимости в срок, указанный в конкретном пункте договора, закрыть недоимку. Обязательно нужно указать действующие реквизиты или способ возврата задолженности, а также описать планируемые действия.

Должника необходимо уведомить о приближающихся крайних сроках исполнения обязательств

Форма составляется в двух экземплярах, передается неплательщику нарочным или направляется по почте, через курьерскую службу. На практике для ответа на претензионное заявление дебитору дается календарный месяц с момента вручения. После этого займодавец может переходить к подаче иска в суд.

Компетентные органы

Для инициирования судебного разбирательства кредитору необходимо собрать все возможные доказательства наличия долга. Это могут быть товарные накладные, акты сверки, договоры, деловая переписка, платежные ордера и др. Подтвердить долг налогоплательщика перед бюджетом может фискальная отчетность.

После сбора бланков взыскатель приступает к составлению искового заявления. Здесь очень важно учесть все нюансы заполнения бланка, так как от этого зависит принятие его в обработку. Квалифицированный юрист с легкостью составит иск с учетом требований закона. Обязательно нужно указать контактные сведения о заявителе, ответчике, краткую информацию о сути спора, размер долга, обоснование требований. Ходатайство с приложениями подается в канцелярию суда после уплаты госпошлины.

Информирование должника

Несмотря на то, что ответчик будет обязательно уведомлен судом о ходе судебного разбирательства, рекомендуем направить письмо сразу же после подачи иска. Такой ход может повлиять на принятие решения дебитором о погашении недоимки в ближайшее время.

Письмо составляется в произвольной форме, отправляется любым возможным способом. Действие не является обязательным, но позволяет повысить вероятность досудебного урегулирования спора.

Юристы банка

Если речь идет о взыскании кредитных долгов, то исковое заявление с комплектом подтверждающих документов передается в обособленный юридический отдел кредитного учреждения. Дополнительно специалисты занимаются консультированием текущих и потенциальных клиентов по вопросам взыскания долгов.

Для правильного составления иска и взыскания дебиторки может потребоваться помощь юриста

Рассмотрение иска

В упрощенном порядке приказного производства заявления взыскателей рассматриваются без участия сторон взаимоотношения. После вынесения определения ответчику предоставляется десятидневный срок на обжалование, далее кредитору выдается приказ.

Стандартная процедура судебного заседания протекает продолжительное время, с соблюдением процессуальных аспектов. Контрагенты самостоятельно присутствуют в зале суда или уполномочивают на это представителей. В деле рассматриваются все документы, оценивается законность и обоснованность иска. При положительном исходе кредитор получает исполнительный лист.

Исполнение судебного акта

Кредитор инициирует возбуждение производства путем подачи заявления в ФССП. Госслужба для взыскания всей или части дебиторской задолженности запрашивает сведения об имуществе, денежных средствах должника через налоговую, Росимущество, ГИБДД, работодателя и др.

Далее происходит принудительное обращение удержаний на собственность ответчика. Денежные средства конфискуются в уплату долгов, счета в кредитных учреждениях арестовываются. Имущество изымается, оценивается и передается на реализацию посредством аукциона. Вырученная от продажи сумма идет на закрытие долга и возмещение расходов на исполнение, в том числе оказание услуг оценщиком, аренду места хранения конфиската, исполнительский сбор.

При банкротстве должника взыскать дебиторку будет крайне сложно

Запрет на возврат задолженности

На законодательном уровне существует список обстоятельств, запрещающих кредитору взыскать долги с недобросовестных клиентов. Перечислим основные ограничения по предъявлении требований к должникам:

Окончание искового срока. Ст. 196 ГК РФ устанавливает общий период защиты законных интересов, равный тридцати шести месяцам. В исключительных ситуациях данный промежуток может быть сокращен или увеличен. Если исковая давность закончилась, обращения в суд будут отклонены, а кредитор будет вынужден оформить проводку по списанию долга в бухучете.
Отношения с иностранцами. Если компания ведет расчеты с зарубежными компаниями и гражданами, важно учесть, что такие взаимоотношения не регулируются в полном объеме отечественным законодательством. В редких случаях, когда Россия ведет правовое сотрудничество с государством субъекта, удается добиться погашения долгов.
Разорение. В ситуации, когда контрагент находится в стадии ликвидации или его хозяйственная деятельность протекает в рамках процедуры банкротства, взыскание дебиторки ограниченно. Например, долги с банкрота получится истребовать только через суд. Исполнительный документ передается конкурсному управляющему и удовлетворяется в порядке очередности.
Распад. Достаточно часто компании не выдерживают конкуренции и принимают решение о закрытии. В данной ситуации юрлицо исключается из госреестра, а все обязательства считаются погашенными. Инициировать исключение организации из ЕГРЮЛ вправе налоговая инспекция при отсутствии отчетности по налогам и наличии больших долгов перед бюджетом.

Коротко о главном

Взаиморасчеты с контрагентами требуют особого внимания, поскольку сделки с ненадежными клиентами могут привести не только к формированию, росту дебиторской задолженности, но и способны довести кредитора до кризиса, банкротства. Важно строго отслеживать сроки исполнения обязательств по контрактам, вести непрерывную работу по взысканию, только тогда взыскатель сможет добиться возврата собственных средств и стабилизации деятельности.

Виталий Комлев , заместитель генерального директора ООО «Ключ-консалтинг»

Cправедливости ради следует отметить, что дебиторскую задолженность организации формируют и задолженности работников по денежным суммам, выданным в подотчет. Однако, как правило, эти суммы весьма незначительны - в сравнении с суммами, указанными в заключаемых договорах, и именно в силу малозначительности данных сумм эту составляющую дебиторской задолженности организации в настоящем исследовании мы рассматривать не будем.

Об актуальности рассматриваемой темы красноречиво свидетельствует тот факт, что вопросам возникновения дебиторской задолженности и возможностям ее взыскания в специальной литературе уделяется значительное внимание. И это внимание весьма оправданно. Практически каждый хозяйствующий субъект при осуществлении предпринимательской деятельности сталкивался с тем, что его партнеры в установленный срок не оплачивают отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. К сожалению, представляется возможным констатировать, что стала, образно говоря, обычаем российского делового оборота.

Исходя из смысла нормативных актов, регламентирующих вопросы бухгалтерского учета, дебиторская задолженность является составной частью активов хозяйственных обществ, наряду с оборотными средствами, оборудованием, недвижимостью и т. д.

Применительно к определениям ст. 128 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) дебиторская задолженность представляет собой один из объектов гражданских прав (а именно имущественного права).

Сразу необходимо оговорить, что отдельного законодательного или иного нормативного правового акта, который регламентировал бы порядок взыскания дебиторской задолженности, не существует. Поэтому многие организации, основываясь на своей практике или хозяйствующей практике своих контрагентов или партнеров по бизнесу, разрабатывают собственные локальные нормативные акты, целью которых является методологическое обеспечение процесса погашения дебиторской задолженности.

Анализ практики деятельности хозяйствующих субъектов в совокупности с анализом действующего законодательства и существующей судебной практики позволяет сформировать некоторый общий алгоритм работы по погашению существующей в организации дебиторской задолженности.

Условно работу с дебиторской задолженностью можно разделить на администрирование дебиторской задолженности и деятельность, направленную на ее ликвидацию.

Администрирование дебиторской задолженности включает в себя:

установление дебиторской задолженности;
анализ установленной дебиторской задолженности;
формирование резерва по сомнительным долгам;
списание задолженности, безнадежной к взысканию.

Мероприятия, направленные на ликвидацию дебиторской задолженности, в свою очередь, можно разделить на две группы: мероприятия, связанные с внесудебным порядком ликвидации дебиторской задолженности, и мероприятия, связанные с судебным порядком ликвидации дебиторской задолженности.

Рассмотрим более подробно работу специалистов организации на каждом из обозначенных этапов работы по ликвидации возникшей дебиторской задолженности.

Администрирование дебиторской задолженности. Установление дебиторской задолженности

Общие правила работы по установлению и отражению в бухгалтерском учете дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями и подрядчиками и созданию резервов по сомнительным долгам закрепляются в Учетной политике организации.

Полагаю, что не следует дополнительно обосновывать тезис, что отражаемые в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации показатели должны быть реальными. Именно обеспечение представления объективных данных является одной из задач, стоящих перед бухгалтерским подразделением хозяйствующего субъекта, для чего проводится периодическая инвентаризация задолженностей.

Напомню, требование о проведении инвентаризации содержится в ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон о бухгалтерском учете) и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее - ПВБУ-34н). При этом результатом проведения инвентаризации является сопоставление фактического наличия соответствующих объектов контроля с данными регистров бухгалтерского учета. Иными словами, при проведении инвентаризации задолженностей бухгалтерским работникам организации необходимо убедиться в том, что отраженные в учете суммы дебиторской и кредиторской задолженностей подтверждены соответствующими первичными учетными документами: накладными, актами, платежными поручениями (например, на перечисление аванса), расходными кассовыми ордерами (например, на выдачу займа) и т. д. Поэтому задачу инвентаризационной комиссии в несколько упрощенном варианте можно сформулировать как проверку наличия документов, подтверждающих действительную величину каждой задолженности. Никаким другим способом выполнить требование ст. 11 Закона о бухгалтерском учете не получится, поскольку в соответствии с нормами ст. 10 Закона о бухгалтерском учете в регистрах бухгалтерского учета отражаются данные, содержащиеся в первичных учетных документах. Поэтому, если первичные документы отсутствуют, такую задолженность необходимо признать неподтвержденной, и, следовательно, в отношении ее можно говорить о том, что такой актив (или, иными словами, дебиторская задолженность) в учете существовать не может и должен быть списан в установленном порядке.

При этом представляется необходимым отметить, что в соответствии с положениями ч. 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете первичными учетными документами оформляются факты хозяйственной жизни. Одновременно п. 8 ст. 3 этого же законодательного акта установлено, что фактами хозяйственной деятельности организации являются сделки, события, операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств. Совокупное рассмотрение приведенных норм позволяет сделать вывод о том, что столь популярный в бухгалтерской среде акт сверки расчетов не является первичным учетным документом, на основании которого могут быть сделаны записи в бухгалтерском учете организации. Следовательно, сверка расчетов с дебиторами и кредиторами по сути своей и своему статусу не является частью инвентаризации (исключение составляют сверки расчетов с бюджетом и банками, обязательность проведения которых предусмотрена п. 74 ПВБУ-34н), и в бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующего субъекта должны быть отражены только те суммы задолженностей, которые, по мнению конкретной организации, являются правильными (т. е. безусловно подтвержденными имеющимися первичными учетными документами).

При этом обращает на себя внимание то, что формулировка п. 73 ПВБУ34н позволяет сделать вывод о том, что в учетных документах контрагентов суммы задолженностей могут и не совпадать, поскольку расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из своих бухгалтерских записей, признаваемых ею правильными (т. е. документально подтвержденными).

Специалистами признается, что отсутствие требования о наличии актов сверки в качестве основных первичных учетных документов вовсе не означает, что от их составления можно вообще отказаться. Специалистами отмечается, что проводить сверку расчетов с контрагентами целесообразно, ведь эта процедура помогает выявить допущенные при ведении бухгалтерского учета ошибки и неточности. Тем не менее, как уже отмечалось ранее, делать записи на счетах учета, исправляя выявленные ошибки, бухгалтер будет не на основании акта проведенной сверки, а на основании первичных учетных документов.

Следует обратить внимание и на то, что в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций, приведенных в письме Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01, Минфин России, сославшись на п. 27 ПВБУ-34н, обратил внимание аудиторов на то, что для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности инвентаризация имущества может проводиться на любую дату, начиная с 1 октября и позднее, а вот инвентаризация обязательств (в ходе которой и выявляются задолженности) должна проводиться по состоянию на 31 декабря включительно. В связи с этим понятно, что итоговые документы, связанные с проведением инвентаризации, могут быть датированы годом, следующим за годом образовавшихся задолженностей. Тем не менее выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета отражаются в бухгалтерском (финансовом) учете организации в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация. Такой подход предусмотрен в ч. 4 ст. 11 Закона о бухгалтерском учете.

Специалистами в то же самое время отмечается, что в реальной деятельности по администрированию дебиторской задолженности не следует ограничиваться только установленными обязательными инвентаризациями. В целях обеспечения внутреннего контроля инвентаризацию обязательств рекомендуют проводить не реже одного раза в полугодие, а еще лучше - ежеквартально.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств и формы документов, составляемых при проведении инвентаризации, определены действующим по настоящее время приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49. И хотя указанный ведомственный до настоящего времени сохраняет не только свою юридическую силу, но и свою актуальность, специалисты признают, что применяемая при инвентаризации обязательств форма ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» и приложение к ней в виде справки несколько устарели. В этом смысле предоставленная организациям возможность использовать иные формы документов (унифицированные доработанные или самостоятельно разработанные) - несомненное благо.

В идеале формы, составляемые при инвентаризации, должны решать задачи не только бухгалтерского, налогового, но и управленческого учета. Однако доработка и тем более разработка новой формы документа требуют привлечения усилий различных специалистов организации, способных понять и обосновать необходимость удаления или добавления тех или иных граф.

Весьма уместным будет в этой связи и учет мнения сторонних экспертов, аудиторов и иных специалистов. Например, эксперт Соловьева А.А., руководствуясь тем, что целью инвентаризации является подтверждение задолженностей соответствующими первичными учетными документами, предлагает сведения о реквизитах договора, накладных, актах, платежных поручениях и других документах отражать в акте (справке к акту) инвентаризации, а вот графу «За что числится задолженность» предлагает исключить, поскольку она не несет полезной информационной нагрузки.

По ее экспертному мнению, в итоговые документы целесообразно также ввести такие графы, как:

начало течения срока исковой давности (дата определяется по условиям договора и в ряде случаев может не совпадать с датой осуществления операции);
сведения о прерывании срока исковой давности;
дата истечения срока исковой давности (будет изменяться в случае прерывания течения срока);
сведения, указывающие на нереальность взыскания долга (например, невозможность взыскания которого подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства).

Анализ установленной дебиторской задолженности

Установленная в процессе инвентаризации обязательств дебиторская задолженность организации подлежит дополнительному изучению и анализу с точки зрения оценки перспективы ее погашения. В процессе данного анализа вся установленная дебиторская задолженность разделяется на три группы:

дебиторская задолженность, признанная перспективной к погашению;
дебиторская задолженность, не отвечающая требованиям для признания ее безнадежной к взысканию, но погашение которой будет связано с определенными проблемами (в последующем данная задолженность учитывается при формировании резерва по сомнительным долгам);
дебиторская задолженность, отвечающая критериям для признания ее безнадежной к взысканию (в последующем данная задолженность подлежит списанию в установленном порядке).

К первой группе относится и так называемая текущая дебиторская задолженность - задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или пролонгирован соглашением сторон.

Вторая группа, как правило, сформирована просроченной дебиторской задолженностью - долгом с истекшим сроком погашения, который установлен договором или другим документом, содержащим обязательства.

Третью группу в абсолютном своем большинстве формируют просроченные задолженности, по которым истек установленный гражданским законодательством срок исковой давности.

При этом следует иметь в виду, что налоговое законодательство в зависимости от состояния просроченного долга подразделяет задолженности на перспективную к погашению, сомнительную или вовсе безнадежную к взысканию.

Сомнительным долгом в соответствии с нормативными предписаниями п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Безнадежными к взысканию задолженностями в целях налогообложения по определению п. 2 ст. 266 НК РФ считаются долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательства прекращаются вследствие невозможности их исполнения, на основании акта государственного органа либо ликвидации организации-должника. Данное определение долгов, нереальных к взысканию, корреспондирует с положениями ст. 196, 416, 417 и 419 ГК РФ.

Общий алгоритм анализа дебиторской задолженности и ее оценки изложен, например, в Правилах (стандартах) аудиторской деятельности, утвержденных постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 6965. В более приближенном к практической финансово-хозяйственной деятельности организации виде данный алгоритм анализа дебиторской задолженности должен найти свое отражение в Учетной политике организации (или в одном из приложений к ней).

При анализе дебиторской задолженности первоочередным, как представляется, является определение срока возникновения дебиторской задолженности. Чаще всего данный срок устанавливается при изучении договора с контрагентом. В нем должны быть определены сроки оплаты поставленных товаров, оказанных услуг или выполненных работ. Только по истечении этих сроков долг становится просроченным и подлежит учету в качестве дебиторской задолженности, более тщательному контролю и мониторингу.

Несколько иной механизм используется в том случае, если в заключенных договорах не указаны конкретные сроки оплаты поставленного товара (выполненных работ, оказанных услуг). В этом случае вступают в силу правила п. 1 ст. 486 ГК РФ: покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи ему продавцом товара (если иное не предусмотрено законодательством, договором купли-продажи или не вытекает из существа обязательства). Кроме того, необходимо в этом случае принимать во внимание, что в соответствии с нормативными предписаниями п. 5 ст. 5 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» банк должен провести платеж не позднее 3 рабочих дней. Таким образом, поставка должна быть оплачена в течение 3 рабочих дней с даты приемки-передачи товара7. И только с этого дня можно считать задолженность просроченной, признавать дебиторской и включать в список контролируемых долгов.

Если же вы оплатили поставку товара авансом по счету поставщика без договора и в счете также не указан срок поставки, вступают в действие иные правила, основанные на нормативных предписаниях ст. 314 и 457 ГК РФ. В соответствии с ними вы официально требуете от поставщика исполнения обязательства в конкретный срок, который должен быть разумным. А если в претензии вы не указали конкретного срока или поставщик не исполнит ваше требование, то обязательство по поставке должно быть исполнено в семидневный срок со дня предъявления вами требования о его исполнении. То есть определить срок просрочки поставки практически невозможно до тех пор, пока должнику не будет официально отправлена претензия с требованием исполнения обязательства.

Претензию (требования о поставке товара в соответствии с произведенной предоплатой), а равно и любые иные деловые письма в случае возможных перспектив последующих судебных разбирательств рекомендуется отправлять контрагентам заказными письмами с описью вложения и уведомлением о вручении, так как подпись на уведомлении о получении является единственным неоспоримым подтверждением получения письма. Повторюсь, по истечении 7 дней с даты получения должником требования (претензии) с просьбой о выполнении обязательства по поставке задолженность следует признавать дебиторской и включать ее сумму в список просроченных долгов.

Формирование резерва по сомнительным долгам

Важным этапом работы с дебиторской задолженностью организации является формирование резерва по сомнительным долгам. Порядок формирования резерва по сомнительным долгам определяется Учетной политикой организации, разрабатываемой в соответствии с Положением о бухгалтерском учете (далее - ПБУ) «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

Необходимо подчеркнуть, что положение Учетной политики организации о том, что не создается, противоречит законодательству о бухгалтерском учете. В состав резерва по сомнительным долгам включается любая необеспеченная задолженность, как просроченная, так и непросроченная, причем не только за реализованные товары, работы и услуги, но и по перечисленным авансам, а также по выданным беспроцентным займам. Резерв по сомнительным долгам не создается в отношении:

долгов, в отношении которых у организации отсутствуют документы, подтверждающие ее возникновение и размер;
долгов по процентным займам, которые в силу требований утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» являются финансовыми вложениями, поэтому в отношении них создается не резерв по сомнительным долгам, а резерв под обесценение;
долгов (даже просроченных), в отношении которых у организации существует уверенность в том, что они будут погашены.

Повторюсь, общий порядок оценки платежеспособности должников и вероятности погашения дебиторских задолженностей должен быть закреплен в Учетной политике организации (либо в отдельном положении, являющемся приложением к Учетной политике организации).

Величина резерва по сомнительным долгам в соответствии с требованиями п. 3 утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» является оценочным значением. При этом дебиторская задолженность отражается в балансе организации за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам. Такой порядок закреплен в п. 35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденном приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н.

Сформированный резерв по сомнительным долгам используется (сокращается) в процессе деятельности организации в трех случаях:

признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в установленном порядке;
погашения должником имеющейся задолженности (полностью или частично);
изменения оценочного значения задолженности.

Последнее, как представляется, нуждается в дополнительном пояснении. Например, дебиторская задолженность возникла в силу того, что ранее организация перечислила аванс по совершаемой сделке. Впоследствии должник изменил место своего нахождения, с ним не удавалось связаться по телефону. По этой причине организация квалифицировала долг как сомнительный и включила его в состав резерва по сомнительным долгам. Спустя какое-то время выяснилось, что контрагент вовсе не пропал бесследно, а лишь изменил фактический адрес, ответственный работник организации-должника подтвердил, что обязательства по поставке материалов под ранее полученный аванс будут выполнены. С учетом данных обстоятельств организация решила, что нет оснований считать долг сомнительным, и списала соответствующую сумму из резерва по сомнительным долгам.

В соответствии с требованиями ПВБУ-34н и ПБУ 21/2008 сформированный резерв по сомнительным долгам ежегодно пересматривается (как правило, это происходит по результатам обязательной инвентаризации обязательств).

Продолжение следует ...

Как получить сведения о расчетных счетах должника в банке - Какие долги законодательство относит к безнадежным

В ходе предпринимательской деятельности между хозяйствующими субъектами нередко возникают проблемы, связанные с нарушением одной из сторон договора того или иного обязательства. Например, неоплата товара, оказанной услуги или выполненной работы. Эта проблема особенно часто возникает, когда контрагенты договариваются об отсрочке платежа. То есть об условии, когда выполнение обязательств одной стороны предшествует выполнению обязательств по оплате выгодоприобретателем.

В связи с этим у стороны, исполнившей свои обязательства, возникает право требовать от недобросовестного контрагента возврата долга, пени и процентов за пользование чужими денежными средствами за просрочку платежа.

Для решения подобных проблем сторона-кредитор прибегает к процедуре взыскания дебиторской задолженности, которая включает в себя претензионный (досудебный) и судебный порядок урегулирования разногласий между хозяйствующими субъектами.

Судебный порядок взыскания дебиторской задолженности представляет собой весьма долгий и трудоемкий процесс. Данная процедура возникает, когда никакие переговоры с должником, уведомления и иная работа результатов не принесли. Очевидно, что в добровольном порядке обязательство исполнено не будет и остается только принудительно взыскать долг через суд.

Стоит учитывать, что для инициирования судебной процедуры должны иметься формально-юридические основания. Например, договор может предусматривать претензионный порядок, что запрещает прямое обращение в суд до направления претензии.

Процедура принудительного взыскания задолженности включает в себя несколько этапов

Обращение с исковым заявлением о взыскании дебиторской задолженности в суд связано с определенными издержками, а именно - на заявителя ложится обязанность оплатить государственную пошлину, размер которой в данном случае зависит от объема требований, а также временные издержки. Однако несмотря на это, кредиторы все чаще обращаются в судебные инстанции за защитой своих имущественных прав.

Если кредитор все-таки решил в судебном порядке взыскать с должника долги, то необходимо учитывать, что потребуется пройти через несколько стадий. К ним, в частности, относятся:

судебное разбирательство;
взаимодействие с инспекцией Федеральной налоговой службы, в которой должник поставлен на учет;
подача исполнительного листа в банк, в котором открыт расчетный счет должника;
обращение в Федеральную службу судебных приставов.

Чтобы детально разобраться в вопросе взыскания дебиторской задолженности через суд, рассмотрим все приведенные стадии по порядку.

Судебный акт, вынесенный в пользу кредитора, не является исполнительным документом
В соответствии с статьи 27 АПК РФ дела по экономическим спорам и иные дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности, подведомственны арбитражному суду.

После подачи искового заявления в суд, судья в течение пяти дней выносит определение о принятии искового заявления к производству ().

При благополучном исходе дела суд выносит решение о взыскании в пользу кредитора суммы основного долга, пени, процентов за просрочку платежа, а также величину судебных расходов.

Существует два способа получения исполнительного листа - на руки и по почте. Первый вариант является наиболее приемлемым, так как существует риск, что должник ухудшит свое материальное состояние и таким образом воспрепятствует принудительному исполнению своих обязательств. Для того чтобы получить исполнительный лист на руки, необходимо подать в арбитражный суд заявление (ходатайство) о таком получении. Заявление (ходатайство) должно быть подписано заявителем или иным лицом с приложением документа, подтверждающего полномочия на получение исполнительного листа. Выдача исполнительных листов производится на пятый рабочий день после поступления ходатайства в суд. По истечении этих сроков исполнительный лист направляется взыскателю в установленном порядке посредством почтовой связи.

Сведения о расчетных счетах должника можно получить в налоговой инспекции
Если кредитор не имеет данных о расчетных счетах должника либо информация о них может быть неточной, то за получением подобных сведений можно обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения должника. Для этого необходимо составить заявление, в котором указать основания для получения указанной информации, а также какие именно сведения кредитор намерен получить от должника. При этом в качестве приложения к заявлению прилагают копию решения суда и нотариально заверенную копию исполнительного листа.

Если переговоры с должником результата не дали, самостоятельное предъявление исполнительных листов в банк показало отсутствие денежных средств или в конкретной ситуации признано нецелесообразным, то остается процедура исполнительного производства, то есть обращение в службу судебных приставов.

Исполнительное производство не всегда приносит положительный результат для кредитора
Если должником является юридическое лицо, то для возбуждения исполнительного производства кредитор должен обратиться в отдел судебных приставов по месту юридического адреса должника, местонахождению его имущества или по юридическому адресу его филиала или представительства.

Основанием для возбуждения исполнительного производства служит подача кредитором заявления о возбуждении исполнительного производства, оригинал исполнительного листа, а также доверенность или иной документ лица, представляющего интересы кредитора.

Цитата. Судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление о возбуждении исполнительного производства либо об отказе в возбуждении исполнительного производства ().

Если исполнительный документ поступил впервые, то судебный пристав-исполнитель устанавливает срок для добровольного исполнения должником указанных в исполнительном документе требований. Также судебный пристав-исполнитель предупреждает должника о том, что по истечении срока для добровольного исполнения указанные требования будут исполнены в принудительном порядке, а также будет произведено взыскание исполнительного сбора ().

Занимаясь бизнесом, любому руководителя приходилось встречать партнера, который не исполняет взятых на себя договором обязательств. По статистике в 78% случаев не исполняются именно обязательства по оплате.

Учитывая нестабильное мировое экономическое положение, процент неплатежеспособных «партнеров» постоянно растет. В связи с этим возникает вопрос: как взыскать дебиторскую задолженность?

В данной статье мы рассмотрим алгоритм взыскания дебиторской задолженности с юридических лиц.

Перый этап

Первым этапом является досудебная работа, к которой можно отнести досудебные переговоры и претензионный порядок.

Многими этот этап пропускается или проводится не на достаточном уровне. Направление претензии о досудебном урегулировании спора, является не только обязательным требованием законодательства для последующего обращения в суд (за некоторым исключением), но и реальным способом взыскания денежных средств, при условии грамотного подхода как с юридической, так с практической стороны.

Переговорами также многие пренебрегают, а передавать эту часть работы компаниям, специализирующимся на взыскании долгов тем более не будут, экономя свои деньги. Это ошибка. На этом этапе необходимо сообщить должнику заявляемые требования и последствия их несоблюдения.

В случае если, Вы не уверены, что сможете быть достаточно убедительны, лучше обратится к специалистам.

Второй этап

Второй этап взыскания представляет собой получения судебного постановления или исполнительной надписи нотариуса.

Получение исполнительной надписи нотариуса возможно по некоторым категориям дел, при соблюдении определенных требований и при наличии соответствующих документов. Более подробную информацию можно получить, ознакомившись с Указом Президента Республики Беларусь от 11.08.2011 N 366 (ред. от 07.05.2015) «О некоторых вопросах нотариальной деятельности». Однако у этого метода есть ряд недостатков, в частности довольно серьезные требования к наличию документов подтверждающих бесспорность требований и признанию долга должником, а также трудности во взыскании пени и процентов за пользование чужими денежными средствами, т.к. в этой части также необходимо письменное их признание должником.

Взыскание задолженности через судебные органы. В данном алгоритме идут речь именно о взыскании долга с юридических лиц, поэтому под судебными органами мы понимаем экономические суды областей и города Минска, а также арбитражные суды. Выбор суда может обуславливается общими правилами подсудности, специальной либо договорной подсудностью. Рассмотрение дела в экономических судах регулируется в основном Хозяйственным процессуальным кодексом Республики Беларусь и допускает рассмотрение дела о взыскании долга в двух формах:

приказное производство, по окончании которого выдается определение о судебном приказе;
исковое производство, по окончании которого выносится решение и выдается судебный приказ.

Оба производства обладают как преимуществами, так и некоторыми недостатками, ознакомившись с которыми можно выбрать более подходящую форму конкретно для Вашего дела, а также наименее затратную по государственной пошлине и времени на получения постановления суда.

На данном этапе необходимо обращается к помощи адвокатов для выбора формы обращения в суд либо к нотариусу, для подготовки документов для обращения в суд, которые включают расчет заявленных требований, заявления, в исковом производстве представление и сопровождение дела в суде (увеличение исковых требований, заключение соглашения о примирении, мирового соглашения, встречные иски и др).

Третий этап

Третий этап — исполнительное производство. Получив судебное постановление, многие думают, что прошли последнюю стадию, но это не так. Исполнительный документ (судебным приказ, определение о судебном приказе) является всего лишь необходимой бумагой, но не самими деньгами. Поэтому эту бумагу можно превратить в деньги, если знать как это делать. Возбудив исполнительное производство можно получить денежные средства или имущество, в том числе товар должника (если в этом есть заинтересованность).

Не нужно полагаться только на работу судебного исполнителя, т.к. этого часто бывает недостаточно . На данном этапе также весьма эффективно передавать работу адвокатам, либо лицам, специализирующимся на взыскании в рамках исполнительного производства, которые окажут помощь в выявлении имущества должника, инициировании ареста данного имущества, а также иных мерах направленных на более эффективное и быстрое получение денежных средств.

Взыскание задолженности в процедуре ликвидации или банкротства

Не редки случаи, когда компания-должник уходит в ликвидацию или банкротство. Однако, даже на этой стадии при оперативной и грамотной работе есть шансы возврата всех или части денежных средств.

Для начала необходимо включение в реестр кредиторов, которое происходит на основании требования кредитора, подаваемое в течение 2-х месяцев с момента публикации в средствах массовой информации сведений о ликвидации должника или об открытии в отношении него конкурсного производства.

Необходимо отметить, что законодательством регламентируется форма и порядок составления и направления требований кредиторов, при их несоблюдении которых обоснованно может быть отказано во включении в реестр кредиторов. Иногда встречаются даже неправомерные отказы во включение в реестр кредиторов.

Используя настоящий алгоритм и рекомендации по взысканию дебиторской задолженности, вами будет достигнут желаемый результат – получение долга по основным обязательствам, неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами, иных компенсационных выплат, возмещение убытков и понесенных расходов.

При возникновении затруднений в использовании алгоритма взыскания или необходимости получения дополнительных разъяснений и консультаций, не пренебрегайте помощью квалифицированных специалистов.

При возникновении необходимости в получении помощи по взысканию дебиторской задолженности в Республике Беларусь свяжитесь с нами по телефону + 375 17 327-36-39, + 375 29 690-39-85 или напишите на электронную почту