Ст 169 тк рф прием нового сотрудника. Как компенсировать расходы на переезд? Увольнение в связи с переездом

Совет : при расчете налога на прибыль можно учесть всю сумму расходов на наем жилья для сотрудников. Однако следование такой позиции, скорее всего, приведет к спорам с проверяющими. Аргументы помогут такие.

Расходы на наем жилого помещения для сотрудников в полной сумме можно учесть по одному из оснований:

– как выплаты, связанные с обустройством на новом местожительстве (ч. 1 ст. 169 ТК РФ). При расчете налога на прибыль такие выплаты можно квалифицировать как суммы подъемных и учесть их в составе прочих расходов (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ);

– как выплаты, связанные с оплатой труда. Расходы на наем жилого помещения связаны с обеспечением сотрудников условиями для трудовой деятельности. А значит, такие расходы связаны с производственной деятельностью организации. Если обязанность оплачивать расходы на наем жилья предусмотрена трудовым договором, их можно отнести к расходам на оплату труда. Ведь перечень таких расходов является открытым. Это следует из статьи 255 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений в пользу такой позиции (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 29 сентября 2010 г. № А23-5464/2009А-14-233).

Переезд из районов Крайнего Севера

Сотрудникам, которые расторгают трудовой договор с организацией, расположенной в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), и переезжают в другую местность, сумму компенсации проезда и провоза багажа можно учесть по пункту 12.1 статьи 255 Налогового кодекса РФ. При этом должны быть выполнены следующие условия:

порядок выплаты и размеры компенсации нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре (абз. 1 ст. 255 НК РФ и ст. 326 ТК РФ);
сумма компенсации должна быть выплачена в пределах тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом (при его отсутствии в размере минимальной стоимости перелета и стоимости авиаперевозки багажа из расчета не более пяти тонн на семью) (п. 12.1 ст. 255 НК РФ, п. 2 письма Минфина России от 10 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/59);
трудовой договор с сотрудником может быть расторгнут по любым основаниям (исключение увольнение за виновные действия) (п. 12.1 ст. 255 НК РФ).

При этом в расходах можно учесть всю сумму компенсации с учетом НДС, выделенного в проездных документах отдельной строкой. Такой вывод содержится и в письме Минфина России от 22 мая 2008 г. № 03-03-06/1/329.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты сотруднику компенсации расходов, связанных с его переводом на работу в другую местность вместе с организацией. Организация применяет общую систему налогообложения

В январе главный бухгалтер ООО «Альфа» А.С. Глебова переводится на работу в другую местность вместе с организацией (г. Екатеринбург). Вместе с сотрудницей переезжает ее муж. Порядок возмещения расходов, связанных с переводом, предусмотрен трудовым договором. Сумма компенсации установлена приказом руководителя «Альфы».

Компенсация включает в себя:

фактическую стоимость проезда Глебовой с мужем к месту назначения – 5000 руб.;
фактическую стоимость провоза багажа – 1000 руб.;
сумму расходов по обустройству на новом местожительстве – 25 000 руб.;
суточные за один день в пути – 100 руб.

Общая сумма компенсации составляет 31 100 руб.

Компенсация начислена и выплачена 11 января. В учете организации сделаны проводки:

Дебет 26 Кредит 73
– 31 100 руб. – начислена компенсация в связи с переводом Глебовой на работу в другую местность;

Дебет 73 Кредит 50
– 31 100 руб. – выплачена компенсация Глебовой.

Сумма компенсации не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму компенсации не начисляются.

При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер «Альфы» включил в состав расходов 31 100 руб.

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, выплата компенсации расходов, связанных с переводом сотрудника на работу в другую местность, налоговую базу организаций на упрощенке не уменьшает. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке компенсацию, связанную с переездом сотрудника на работу в другую местность вместе с организацией? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ответ: да, можно, если выплата компенсаций предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором.

Перечень расходов, которые можно признать при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами, закрыт. Расходы на выплату компенсации, связанной с переводом сотрудника на работу в другую местность вместе с организацией, в нем не предусмотрены (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вместе с тем, организации, применяющие упрощенку, учитывают расходы на оплату труда в том же порядке, что и организации – плательщики налога на прибыль (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Статья 255 Налогового кодекса РФ позволяет включать в состав этих расходов любые выплаты, предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами.

Таким образом, если выплата компенсаций предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, то уменьшение налоговой базы по единому налогу на сумму компенсации является правомерным. Косвенно подтверждают данную точку зрения выводы письма Минфина России от 23 июля 2009 г. № 03-03-05/138. Хотя данный документ разъясняет порядок учета расходов на переезд сотрудника при расчете налога на прибыль, его положениям могут следовать и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

При этом соблюдайте следующие условия:

компенсация расходов по переезду на работу в другую местность должна быть фактически выплачена сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
компенсация расходов по переезду включается в состав затрат только в тех размерах, которые установлены трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ, ч. 2 ст. 169 ТК РФ).

Кроме того, компенсацию проезда и провоза багажа сотрудникам, которые расторгают трудовой договор с организацией, расположенной в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), и переезжают в другую местность, можно включить в состав расходов только с учетом определенных ограничений.

ЕНВД

Организации – плательщики ЕНВД рассчитывают сумму единого налога, исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому компенсации, связанные с переводом сотрудников на работу в другую местность, на расчет налоговой базы не влияют.

Совмещение ОСНО и ЕНВД

Компенсация, связанная с переводом на работу в другую местность, может быть выплачена сотруднику, одновременно занятому в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения. В этом случае для определения суммы компенсации, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, всю выплаченную сумму нужно распределять (п. 9 ст. 274 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Компенсацию, которая выплачена сотрудникам, занятым в одном виде деятельности, распределять не нужно.

Пример распределения компенсации, связанной с переводом сотрудника на работу в другую местность. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД. Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В марте «Гермес» открыл во Владимирской области филиал. Директором филиала назначен А.В. Львов. Филиал занимается оптовой и розничной торговлей. Розничная торговля во Владимирской области переведена на ЕНВД.

Порядок возмещения расходов, связанных с переводом сотрудника на работу в другую местность, определен трудовым договором с Львовым. Размер компенсации установлен приказом руководителя «Гермеса» в сумме 30 000 руб. Компенсация начислена и выплачена 15 марта.

Чтобы правильно распределить сумму компенсации между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы от оптовой торговли с общим объемом доходов организации.

Доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности в марте, составили:

по оптовой торговле (без учета НДС) – 1 200 000 руб.;
по розничной торговле – 700 000 руб.

Других доходов у организации не было.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:
1 200 000 руб. : (1 200 000 руб. + 700 000 руб.) = 0,632.

Сумма компенсации, связанной с переводом сотрудника, которая учитывается при расчете налога на прибыль за март, равна:
30 000 руб. × 0,632 = 18 960 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь–март.

Сумма компенсации, связанной с переводом сотрудника, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, составляет:
30 000 руб. – 18 960 руб. = 11 040 руб.

1. Под переездом в другую местность следует понимать переезд в иной населенный пункт по существующему административно-территориальному делению.

2. Переезд на работу в другую местность возможен при: переводе работника с его согласия в другую организацию, расположенную в иной местности; переводе организации, в которой трудится работник, в другую местность; заключении трудового договора с работодателем, расположенным в другой местности; приеме на работу в другую местность выпускников образовательных учреждений начального, среднего, высшего профессионального образования, подготовленных в порядке целевой контрактной подготовки специалистов.

3. Законодательство гарантирует работнику возмещение следующих видов расходов: по переезду; провозу имущества; обустройству на новом месте жительства (ч 1 ст 169 ТК РФ).

Соглашением сторон трудового договора определяется конкретный размер возмещения расходов. Это соглашение достигается до переезда работника и оформляется в письменной форме.

4. Возмещение расходов работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при переезде на работу в другую местность по предварительной договоренности с работодателем определяется Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187 "О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность" (СЗ РФ. 2003. N 14. Ст. 1285).

Установлены следующие размеры возмещения работнику понесенных расходов при переезде на работу в другую местность по предварительной договоренности с работодателем:

а) расходы по переезду работника и членов его семьи (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов, расходы за пользование в поездах постельными принадлежностями) - в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

железнодорожным транспортом - в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
водным транспортом - в каюте V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;
воздушным транспортом - в салоне экономического класса;
автомобильным транспортом - в автомобильном средстве общего пользования (кроме такси).

При отсутствии проездных документов, подтверждающих произведенные расходы, возмещение осуществляется в размере минимальной стоимости проезда:

железнодорожным транспортом - в плацкартном вагоне пассажирского поезда;
водным транспортом - в каюте X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;
автомобильным транспортом - в автобусе общего типа;

б) расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на работника и до 150 кг на каждого переезжающего члена его семьи - в размере фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов (грузобагажа) железнодорожным транспортом.

При отсутствии указанных видов транспорта возмещаются расходы по провозу имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту работы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

Расходы по проезду и по провозу имущества не подлежат возмещению в случае, если работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения;
в) расходы по обустройству на новом месте жительства: на работника - в размере месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) по новому месту его работы и на каждого переезжающего члена его семьи - в размере 1/4 его оклада (1/4 месячной тарифной ставки) по новому месту работы работника;

г) выплата работнику суточных - в размере 100 руб. за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы.

Если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом работника на работу в другую местность, ему по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс.

Расходы по переезду членов семьи работника и по провозу их имущества, а также по обустройству их на новом месте жительства возмещаются в том случае, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения одного года со дня фактического предоставления жилого помещения.

По соглашению работника и работодателя установленные законодательством размеры возмещения расходов могут быть увеличены. Если стороны не имели предварительной договоренности о величине возмещаемых расходов, то произведенные расходы компенсируются работнику по нормам не ниже тех, которые установлены законодательством.

Возмещение расходов в размерах, названных выше, осуществляется организациями, в которые переводятся, направляются или принимаются на работу работники, в пределах ассигнований, выделенных этим организациям из федерального бюджета на реализацию мероприятий, связанных с переездом работников на работу в другую местность, либо (в случае использования указанных ассигнований в полном объеме) за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на содержание организации.

Возмещение расходов, превышающих названные размеры, а также иных связанных с переездом расходов (при условии, что они произведены работником с согласия работодателя) осуществляется организациями за счет экономии средств, выделенных из федерального бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных в установленном порядке организациями от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности.

На работника возлагается обязанность вернуть полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом на работу в другую местность, в случае:

если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;
если он до окончания срока работы, определенного трудовым договором, а при отсутствии определенного срока - до истечения одного года работы уволился по собственному желанию без уважительной причины или был уволен за виновные действия, которые в соответствии с законодательством явились основанием прекращения трудового договора.

Работник, который не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных расходов по переезду его и членов его семьи, а также по провозу имущества.

5. О компенсации расходов, связанных с переездом в организации, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, см. коммент. к ст. 326.

6. Выпускники образовательных учреждений среднего, высшего профессионального образования, выезжающие на работу в соответствии с заключенным контрактом за пределы места постоянного жительства, а также члены их семей имеют право на получение компенсаций в соответствии с законодательством и обеспечиваются работодателем, включая органы местного самоуправления, жилой площадью по установленным нормам. Проживание в общежитии, аренда жилья являются временной мерой обеспечения выпускника и членов его семьи жилой площадью (п. 4 Постановления Правительства РФ от 19 сентября 1995 г. N 942 "О целевой контрактной подготовке специалистов с высшим и средним профессиональным образованием" // СЗ РФ. 1995. N 39. Ст. 3777).

7. Для работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, размеры возмещаемых расходов на законодательном уровне не установлены. Они определяются только соглашением сторон трудового договора. Поэтому размеры возмещаемых расходов, указанные в Постановлении Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. N 187, не могут рассматриваться как минимальная величина. В соглашении работника и работодателя может быть назван любой размер, являющийся результатом договоренности сторон.

Законодатель закрепляет виды расходов, которые работодатель должен возместить работнику. Соглашением сторон трудового договора возможно предусмотреть и иные меры, обеспечивающие переезд работника и обустройство на новом месте, например предоставление оплачиваемого отпуска для обустройства на новом месте, предоставление жилого помещения.

8. Под членами семьи работника понимаются супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных учреждениях по очной форме обучения, лица, находящиеся на его иждивении.

9. О порядке финансирования материальных затрат безработных граждан в связи с направлением их на работу в другую местность (в другой населенный пункт по существующему административно-территориальному делению) по предложению органов государственной службы занятости населения и по предварительной договоренности с работодателями см. Правила финансирования материальных затрат безработных граждан в связи с направлением их на работу или обучение в другую местность по предложению органов государственной службы занятости населения, утв. Постановлением Правительства РФ от 2 июля 2007 г. N 422 (СЗ РФ. 2007. N 28. Ст. 3435).

10. Постановлением Правительства РФ от 25 мая 1994 г. N 533 "О льготах для граждан, переселяющихся для работы в сельскую местность" (СЗ РФ. 1994. N 6. Ст. 607) установлены льготы для граждан, переселяющихся для работы в сельскую местность на предприятиях и в организациях агропромышленного комплекса независимо от их принадлежности и формы собственности, занимающихся производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, а также для работы в учреждениях народного образования, культуры, здравоохранения, физической культуры и спорта, правоохранительных органах, на предприятиях торговли, общественного питания, бытового обслуживания и связи на селе.

Переселение осуществляется в соответствии с договором о переселении и при обязательном наличии жилой площади в хозяйстве вселения. Семье, заключившей договор о переселении в сельскую местность для постоянной работы, предоставляется право на: получение за счет средств федерального бюджета единовременного денежного пособия на каждого члена семьи в размере 500 руб. и оплату стоимости проезда железнодорожным транспортом, а в местностях, не имеющих этого вида сообщения, - другими видами транспорта и провоза домашнего имущества весом до 5 т на семью от прежнего места жительства до места вселения; получение отдельного жилого дома (квартиры) с надворными постройками и приусадебным участком на условиях, предусмотренных договором, который заключается между переселяющейся семьей и хозяйством вселения или органом местного самоуправления; бронирование сроком на 3 года жилой площади (кроме приватизированной) по месту проживания до переселения.

Органам исполнительной власти субъектов РФ, органам местного самоуправления и хозяйствам вселения рекомендовано за счет своих средств: выплачивать семьям переселенцев дополнительное безвозмездное пособие, компенсировать расходы по оплате суточных за время нахождения в пути; предоставлять семьям, переселившимся в сельскую местность, долгосрочную беспроцентную ссуду на хозяйственное обзаведение; обеспечивать бесплатно топливом по действующим нормам семьи переселенцев в течение первых 2 лет после переселения; выдавать безвозмездно семьям переселенцев для организации личного подсобного хозяйства домашний скот, птицу и в течение первого года после переселения оказывать помощь в приобретении кормов (ч 3 ст 169 ТК РФ).

При нарушении условий договора о переселении по вине органов службы занятости России, органов местного самоуправления или хозяйств вселения переселившимся работникам и членам их семей оплачиваются расходы на переезд и провоз имущества к прежнему месту жительства или новому месту вселения за счет средств виновной стороны. В случае выбытия семьи переселенцев из хозяйства вселения без уважительных причин до истечения 3-летнего срока с момента вселения с нее полностью взыскиваются предоставленные ей финансовые средства, изымаются жилые помещения с надворными постройками и приусадебным участком.

Названные льготы действуют на территории субъектов РФ, указанных в приложении к Постановлению Правительства РФ от 25 мая 1994 г. N 533.

11. Законами субъектов РФ регулируются вопросы возмещения расходов работникам организаций, финансируемых за счет средств соответствующего бюджета, при переезде к новому месту работы.

Статья 3 Закона Республики Саха (Якутия) от 9 декабря 2004 г. 187-З N 381-III "О гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в организациях, финансируемых из государственного бюджета Республики Саха (Якутия)" (Якутия. 2004. N 242) устанавливает, что лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, финансируемых из государственного бюджета Республики Саха (Якутия), и прибывшим в соответствии с этими договорами из других регионов РФ, предоставляются следующие гарантии и компенсации:

единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника;
оплата стоимости проезда работника и членов его семьи в пределах территории Российской Федерации по фактическим расходам, а также стоимости провоза багажа не свыше 5 т на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом;
оплачиваемый отпуск продолжительностью 7 календарных дней для обустройства на новом месте.

Право на оплату стоимости проезда и стоимости провоза багажа членов семьи сохраняется в течение одного года со дня заключения работником трудового договора в данной организации.

В случае перевода работника на новое место работы в другую местность на территории Республики Саха (Якутия) ему и членам его семьи оплачивается стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не свыше 5 т на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом.

Предусмотренные гарантии и компенсации предоставляются работнику только по основному месту работы.

Аналогичные положения закреплены в Законе Приморского края от 14 апреля 2006 г. N 350-КЗ "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих в организациях, финансируемых из краевого бюджета, и проживающих в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, а также лиц, получающих пособия, стипендии и компенсации за счет средств краевого бюджета" (Ведомости Законодательного Собрания Приморского края. 2006. N 127).

12. В целях обеспечения занятости работников, увольняемых в связи с сокращением численности или штата работников организации, в некоторых соглашениях предусматривается использование такой меры, как обеспечение условий для переезда работников на новое место работы с предоставлением им жилья или его приобретением на льготных условиях (Отраслевое соглашение по транспортному строительству на 2007 - 2009 годы).

Переезд в другой город - это обыденная ситуация. Но вот трудоустроится на новом месте жительства намного сложнее. Как происходит увольнение сотрудника, который переезжает жить в другую местность?

Увольнение по причине переезда в другой город происходит в заявительном порядке. То есть работник должен написать заявление на имя руководителя с просьбой его уволить, так как он меняет место жительства.

Такое основание для прекращения трудовых отношений между работником и работодателем возможно по ТК РФ. Предусмотрено 2 причины увольнения:

по переезду на новое место жительства самого сотрудника;
в связи с переводом супруга / супруги на новое место работы в другом регионе.

И то и другое основание необходимо уточнить в заявлении. После его написания работнику выдаётся обходной лист, который он должен подписать в течение двух недель.

Увольнение в связи с тем, что работник или его семья вынуждены сменить место жительства, происходит на общих основаниях, с обязательной последующей отработкой. Но если супруг / супруга работника служит в государственных или силовых структурах РФ, и его срочно переводят на новое место службы, то можно уволиться без отработки. Но для этого необходимо предъявить работодателю справку с места службы супруга / супруги.

В ст. 84.1 ТК РФ сказано, что в трудовой книжке должна быть указана точно такая же причина увольнения, как и прописано в заявлении. Но конкретной причины увольнения по причине переезда не указано. Таким образом, работник увольняется по собственной инициативе, но в связи с тем, что он переезжает жить в другой город или регион.

То есть переезд в другой город является законным основанием для увольнения, а срочный переезд - основанием для увольнения без отработки. При этом сменить место жительства и место нахождения может не только работник, но и сам работодатель.

Каждое юридическое лицо имеет свой юридический адрес - адрес, по которому оно зарегистрировано и по которому получает официальную корреспонденцию. При смене этого адреса происходит внесение изменений в учредительные документы, а также предстоит переезд в другой город. Если это так, то работодатель имеет право предложить своим сотрудникам переехать вместе с ним. При переезде в другой город все сотрудники, которые дали своё согласие, будут трудоустроены.

Предложение о переезде должно быть выдано каждому сотруднику. Оно должно быть оформлено в письменной форме и выдано под роспись. Если работник согласен на переезд, он даёт своё письменное согласие. Если же он не согласен, то он также даёт письменный отрицательный ответ. Это является основанием для его увольнения.

Процедура увольнения работника следующая:

он пишет заявление, если переезд - его инициатива или вынужденная необходимость;
даёт письменный отрицательный ответ на предложение работодателя о смене места жительства и работы;
отработка 14 дней, если нет другой договорённости с работодателем или переезд не является срочным (чему есть доказательства);
ознакомление под роспись с приказом об увольнении. Отдельно нужно проверить указанную причину прекращения трудовых отношений и дату;
подписание работником обходного листа;
получение всех положенных выплат в последний рабочий день;
получение на руки трудовой книжки;
получение на руки справки по форме 2-НДФЛ и по форме 4-ФСС.

Увольнение без отработки в связи с переездом

Если причиной прекращения трудовых отношений служит именно переезд работника, то это относится к увольнению по его собственной инициативе. В ст. 80 ТК РФ сказано, что увольнение по такому основанию подразумевает под собой обязательную 2-недельную отработку.

В ст. 80 ТК РФ также сказано, что уволиться без отработки, по собственному желанию, можно по следующим основаниям:

получив согласие работодателя;
при невозможности продолжить работу по причине поступления в ВУЗ или ухода на пенсию по старости;
получив больничный лист.

Согласие работодателя должно быть получено в письменной форме. Как правило, между сторонами заключается соглашение, в котором и прописано, что данный работник может уволиться без 2-недельной отработки. Если работник больше не может продолжать работу по причине того, что он уходит на пенсию, или же у него начинается учёба на дневном отделении в ВУЗе, то он должен указать об этом в заявлении на увольнение.

Переезд в другую местность не является законной причиной для увольнения без отработки. Но можно договориться с руководителем и объяснить ему причину своего ухода. Как показывает практика, работодатели идут навстречу таким работникам, и позволяют им уволиться, не отрабатывая обязательного срока.

Если увольнение связано с переводом супруга/супруги на новое место службы, то в заявлении именно так и нужно указать. К заявлению необходимо приложить справку с места службы супруга/супруги.

Оплата переезда при увольнении

Если работник увольняется по причине того, что он сам решил переехать жить в другую местность, то это его собственная инициатива, и никаких компенсаций ему не положено. Если же переезд инициирован работодателем, и работник дал согласие на перевод в другую местность, то тогда работодатель должен оплатить дорогу. В ст. 165 ТК РФ сказано обо всех гарантиях и компенсациях, которые должны быть выплачены и предоставлены работнику, в том числе, в связи с переездом.

В ст. 169 ТК РФ сказано, что при переезде работника в другую местность вместе с работодателем последний должен компенсировать:

расходы на переезд самого работника, а также всех членов его семьи;
расходы на перевоз имущества. Исключение - это предоставление самим работодателем транспорта для перевозки;
расходы на обустройство в новой местности.

Конкретной суммы в ТК РФ не прописано, компенсация производится по соглашению сторон - работника и работодателя. Но если работник трудится на предприятии, которое финансируется из федерального бюджета, то конкретная сумма расходов на переезд, которая подлежит компенсации со стороны работодателя, прописана в Постановлении Правительства РФ от 02.04.2003 года № 187.

В пп. «а» п. 1 данного Постановления сказано, что:

Расходы на дорогу к новому месту работы для самого сотрудника и членов его семьи компенсируются в размере фактических расходов, подтверждаемых проездными документами. При этом установлен лимит:
- если переезд осуществляется поездом, то не выше стоимости билетов в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
- если водным транспортом - в каюте группы V морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте категории II речного судна всех линий сообщения, в каюте категории I судна паромной переправы;
- воздушным транспортом - в салоне экономкласса;
- на машине, но только не на такси.
Если проездные билеты не сохранились, то компенсация происходит так:
- по железной дороге - стоимость плацкартного места;
- по воде - в каюте группы X морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте категории III речного судна всех линий сообщения;
- автотранспортом - на автобусе общего типа.
Иные расходы возмещаются согласно пп «б» и пп. «в» п. 1 Постановления 187.
Работник обязан будет вернуть сумму компенсации за переезд в следующих случаях:
- он не приступил к своим прямым обязанностям в установленный срок;
- уволился по собственному желанию до окончания срока трудового договора, который был заключён с ним в новой местности;
- совершил виновный поступок, дисциплинарным наказанием по которому является увольнение.
Однако эти пункты необходимо прямо прописать в новом трудовом договоре.

Если работник не явился на работу или отказался приступить к работе по уважительной причине, он обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных им расходов на его переезд и переезд членов его семьи, а также расходов на провоз имущества.

Заявление на увольнение в связи с переездом

Чтобы увольнение по такой причине прошло с соблюдением всех норм действующего законодательства, нужно правильно написать заявление. Именно оно является основанием для выпуска приказа о прекращении трудовых отношений с конкретным человеком.

В заявлении необходимо указать следующее:
- в правом верхнем углу оформить «шапку» документа:
  - ФИО и должность руководителя работодателя, который уполномочен принимать такие заявления к рассмотрению;
  - название юридического лица или индивидуального предпринимателя, который выступает в роли работодателя;
  - должность и ФИО заявителя. Если компания крупная, то ещё нужно указать и наименование структурного подразделения;
  - контактную информацию заявителя - телефон и адрес действующей электронной почты;
- затем нужно указать название документа. «Заявление» пишется в середине листа;
- затем идёт «тело» документа. Здесь заявитель излагает:
  - просьбу уволить его;
  - причину увольнения - «в связи с переездом на новое место жительства в другой город/другую местность»;
  - дату, когда заявитель желает уволиться. Здесь нужно правильно написать, чтобы не было путаницы. Если указать «прошу уволить меня 25.09.2018 года», тогда последний рабочий день будет 24.09.2018 года. Если же он укажет «прошу уволить меня с 25.09.2018 года», то именно 25.09.18 и будет его последним рабочим днём;
- дата составления заявления;
- подпись заявителя, а также расшифровка.
Заявление на увольнение должно быть оформлено следующим образом:
- письменно;
- на листе формата А4 или на фирменном бланке предприятия. Если заявление будет оформляться в последнем варианте, то указывать сведения о предприятии в «шапке» заявления не нужно. Это происходит по той причине, что фирменный бланк, как правило, уже содержит в себе все необходимые сведения о работодателе;
- его нужно направить работодателю.
Сделать это можно несколькими способами:
- при личном посещении секретариата руководителя предприятия. В этом случае необходимо составить 2 экземпляра документа. На одном из них секретарь поставить номер входящего документа и дату принятия заявления к рассмотрению;
- направить его по почте. В этом случае заявление нужно отправить заказным письмом с уведомлением. Когда уведомление вернётся к заявителю, на нём будет стоять подпись лица, которое письмо приняло и дата принятия;
- по электронной почте. Такой способ отправки документации сейчас становится всё более популярным. Но важно, чтобы отправитель имел электронную почту.
Если увольнение с работы связано с переездом/переводом супруга/супруги на новое место службы, то именно так в заявлении и нужно указывать. Чтобы сократить срок отработки, нужно приложить справку с места службы супруга/супруги.

Увольнение при переезде организации часто влечет множество трудовых споров. Такое увольнение может быть законным только при условии соблюдения работодателем ТК РФ. Основанием для увольнения сотрудника может быть только его отказ от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Под «другой местностью» имеется в виду переезд организации в другой населенный пункт. Перемещение организации в пределах одного населенного пункта не считается перемещением в другую местность.

С теми работниками, которые согласятся на такие изменения, необходимо заключить дополнительные соглашения к трудовому договору, в которых указать новое место нахождения организации. С остальными сотрудниками трудовой договор прекращается по основанию, предусмотренному п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.

Уведомление работника о переезде организации в другую местность

Если юридическое лицо решило поменять свое местонахождение, то оно должно уведомить работников об этом за 2 месяца в письменной форме. Уведомление должно содержать следующую информацию:

новый адрес местонахождения, где будет осуществляться деятельность;
срок переведения учреждения в новую местность и, соответственно, дата начала работы сотрудника на новом месте (работодатель должен четко определить сроки переезда; если в установленные сроки работодатель не переехал, то делается повторное уведомление);
гарантии, предоставляемые сотруднику в связи с переездом, в том числе состав, способ и суммы возмещаемых сотруднику расходов;

Перевод, связанный с переездом компании в другую местность, влечет за собой возмещение затрат, а именно:

на переезд к месту работы, как самого сотрудника, так и членов его семьи;
на транспортировку его имущества;
на устройство в новой местности.

В уведомлении так же можно указать порядок и характер компенсации затрат, а так прописать срок, в течение которого сотрудник должен уведомить работодателя о согласии на перевод либо об отказе от него;

Если в указанный срок, работник не дал ответа по перемещению его в другую местность, то это рассматривается как отказ от перевода.

Для оптимизации документального оформления целесообразнее издать единый приказ (уведомление) о перемещении организации в другую местность и довести его до сведения всех работников под расписку. Если сотрудник отказывается от проставления подписи, составляется акт об отказе от ознакомления. Согласие или отказ от перевода следует получить от каждого сотрудника индивидуально в произвольной письменной форме.

При отказе от перевода сотрудника необходимо уволить. Это увольнение распространяется и на беременных, и на женщин, которые воспитывают детей до 14 лет, и к остальным льготным категориям. Это оформляется приказом, в котором в качестве основания указывают ссылку на решение о переезде компании и на отказ работника, на перевод. Сотрудника нужно ознакомить с приказом под роспись.

Прекращение трудовых отношений по данному основанию производится при отказе сотрудника от перевода в местность, расположенную за границами административно-территориального образования, где находится место работы сотрудника.

Важно!!! отказ от перевода в филиал или представительство не является основанием для увольнения по данному основанию. Уволить сотрудника можно, только если он отказывается работать у работодателя при его перемещении в другую местность.

Порядок увольнения

При увольнении сотрудника в связи с переездом организации необходимо соблюдать следующий порядок:

Уведомить работника о перемещении работодателя в другую местность за 2 месяца;
Уведомление регистрируется; в соответствующем журнале;
Получение от сотрудника заявление об отказе от работы в связи с переводом в другую местность;
Заявление должно быть зарегистрировано в соответствующем журнале;
Издается приказ о прекращении трудового договора по форме Т-8 или Т-8а

об увольнении сотрудников в связи с отказом о переезде;

Регистрация приказа в журнале регистрации приказов;
Ознакомить сотрудника с приказом о расторжении трудового договора под роспись;
Бухгалтерия составляет записку-расчета;
Внесение записи о расторжении трудового договора в трудовую книжку и личную карточку работника и попросить увольняемого расписаться как в личной карточке, так и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них;
Выплачивается заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск и иные пособия, положенные при увольнении;
Работнику выдается на руки трудовая книжка и справка о доходах 2НДФЛ за последние два года.

Типичные ситуации из практики

Ситуация 1: Филиал фирмы “Дикси логистик” выдал уведомление о том, что в Рязани он закрывается в связи с переносом в Серпухов. Работником предложена работа в Серпухове. От Рязани это далеко. Что будет, если работник откажется от переезда, обязаны ли ему выплатить пособие, как при сокращении или ликвидации (то есть 2-х месячную зарплату). На принятие решения дали 3 дня. Работа филиала прекращается с 1 июня. Из Рязани уезжать работник (мой сын) не хочет. Как поступить, чтобы не потерять положенные выплаты и не остаться без работы хотя бы до 1 июня?

Согласно трудовому законодательству, предупредить об изменении такого условия, как место расположения работы, работодатель обязан был не позднее, чем за 2 месяца до того, как все должно переехать (об этом говорит ст. 74 ТК РФ) . При этом работодатель обязан предложить любую вакансию, подходящую по состоянию здоровья, в том числе даже если для этого нужно переехать в другую местность. При этом организация обязана возместить затраты на переезд и обустройство на новом месте. Работник же имеет право отказаться. Если ваш сын переезжать не хочет, в таком случае будет увольнение по п. 9 ст. 77 ТК РФ: отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем. В этом случае компенсация не выплачивается, так как в этом случае увольнение происходит по желанию работника.

Ситуация 2: “Организация переезжает в новый офис в другой район города. Один из работников категорически отказывается переезжать, но готов уволиться только с выплатой компенсации за 3 месяца. Руководитель платить отказывается. Как быть?”

Действия работодателя зависит от того, указан ли адрес прежнего офиса в трудовом договоре в качестве места работы. Рассмотрим два варианта:

Адрес место работы не указан в трудовом договоре.

Если другие условия трудового договора не поменялись, тогда работник продолжает работать на прежней должности, выполнять те же обязанности и получать заработную плату в прежнем размере, только в новом офисе в том же городе и это не будет являться изменением условий трудового договора.

Работник, не согласен с переездом, и не выходит на работу в новый офис. Это можно расценить как прогул. И работодатель вправе уволить работника за прогул и это будет законно. В этом случае работник может расстаться с работодателем по собственному желанию.

Адрес место работы указан в трудовом договоре.

При таком варианте условия трудового договора изменятся, и работодатель будет обязан соблюсти определенную процедуру, предусмотренную действующим трудовым законодательством. Работодатель должен предупредить работника за 2 месяца об изменении адреса. Отказ работника от подобных изменений может повлечь за собой его увольнение по соответствующему основанию (п. 7 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса РФ). При таком увольнении работнику действительно причитается выходное пособие, но в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 174 Трудового кодекса РФ).

Если компания переводит сотрудника на работу в другой город и при этом оказывает ему финансовую поддержку при переезде и обустройстве на новом месте, то соответствующие компенсации не облагаются страховыми взносами. К такому выводу пришли арбитры в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 11.09.2017 № А67-7988/2016 .

Сразу скажем, что рассматриваемый нами спор возник в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ). Но сделанные судом выводы можно применить и к страховым взносам, начисляемым и уплачиваемым в соответствии с главой 34 НК РФ.

Суть дела

По результатам проверки Пенсионный фонд привлек компанию к ответственности за неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов. Поводом для этого послужило следующее.

На общем собрании учредителей ООО было принято решение о направлении директора организации на временное место проживания в другой город сроком на три года. В связи с переездом директору была выплачена сумма возмещения расходов, связанных со сменой места жительства. Кроме того, ему ежемесячно выплачивалась компенсация расходов на аренду жилья. Данные гарантии были установлены в дополнительном соглашении к трудовому договору.

С указанных сумм компания не уплачивала страховые взносы. По мнению проверяющих из ПФР, это является нарушением законодательства о страховых взносах. Ведь указанные выплаты не поименованы в ст. 9 Закона № 212-ФЗ. Напомним, что в этой норме содержался перечень не облагаемых страховыми взносами выплат.

Организация не согласилась с выводами ревизоров и обратилась в суд.

Позиция арбитров

Три судебные инстанции поддержали компанию. Арбитры согласились с тем, что спорные выплаты не являются оплатой труда, а представляют собой компенсацию, направленную на возмещение затрат работника в соответствии с локальным нормативным актом, в связи с чем данные суммы не подлежат обложению страховыми взносами.

Суды сослались на ст. 169 ТК РФ, которая гарантирует работникам, переезжающим по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность, возмещение расходов по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходов по обустройству на новом месте жительства. Порядок и размеры возмещения указанных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.

Как раз положения данной статьи и дают компаниям право не облагать рассматриваемые выплаты страховыми взносами. Дело в том, что согласно подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Таким образом, спорные выплаты не облагаются страховыми взносами, поскольку представляют собой возмещение работникам расходов, понесенных в связи с выполнением трудовых функций вне места постоянной работы, не зависят от квалификации работников, не входят в систему оплаты труда и не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Победа гарантирована

Следует сказать, что претензии, предъявленные организации проверяющими из Пенсионного фонда в части обложения страховыми взносами компенсаций на оплату жилья, возникли неслучайно. Это связано с тем, что фискальной точки зрения придерживались в период действия Закона № 212-ФЗ и специалисты Минтруда России. Так, в письме от 19.05.2016 № 17-3/В-199 они указали, что ст. 169 ТК РФ не предусматривает выплаты компенсации в виде сумм возмещения затрат сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения. Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносами.

Однако судебная практика по данному вопросу полностью на стороне компаний, причем на высшем уровне. Пример - Определение Верховного суда РФ от 22.09.2015 № 304-КГ15-5000. В этом деле компания так же выплачивала работникам при их переезде на работу из другой местности возмещение расходов на обустройство, в том числе стоимость аренды жилья.

Принимая решение в пользу компании, арбитры указали следующее. Основанием для исчисления страховых взносов являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные работнику в рамках трудовых отношений. Ими признаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, подчинении работника правилам внутреннего распорядка при обеспечении работодателем условий труда (ст. 15 ТК РФ). Некоторые выплаты компенсационного характера ст. 129 ТК РФ отнесены к оплате труда. В то же время ст. 165 ТК РФ установлено, что помимо общих гарантий и компенсаций работникам предоставляются и другие гарантии и компенсации, в том числе при переезде на работу в другую местность.

Спорные компенсационные выплаты носят социальный характер. Несмотря на то что они произведены в связи с наличием трудовых отношений, они не обладают признаками заработной платы в смысле ст. 129 ТК РФ, так как не являются оплатой труда, не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения этим сотрудником самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Поэтому данные выплаты подпадают под действие подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Аналогичные выводы содержатся в Определении ВС РФ от 16.09.2015 № 304-КГ15-5008, постановлениях АС Уральского округа от 01.07.2016 по делу № А60-42556/2015, Северо-Западного округа от 21.01.2016 по делу № А56-27541/2015, Центрального округа от 08.12.2015 по делу № А64-1983/2015, Восточно-Сибирского округа от 13.02.2015 по делу № А33-7916/2014, Волго-Вятского округа от 30.09.2014 по делу № А43-23628/2013 (Определением ВС РФ от 23.01.2015 № 301-КГ14-6974 отказано в передаче дела для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного суда РФ) и др.